全国2012年4月自考税法试题和答案00233

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中国税制答案：
一、 单项选择题
1-5  ADBCA      6-10 BDBDB
11-15 ACDDA     16-20 CBBDC
二、多项选择题
21、ABCD
22、ABC
23、ABE
24、ACE
25、AB
26、BCE
27、ABCDE
28、ABD
29、BCE
30、ABCDE
三、简答题
31、税收的财政职能有哪些特点？
答：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即参与社会产品分配的手段，能将社会差评由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力，具有以下几个特点：
1、 适用范围的广泛性
2、 取得财政收入的及时性
3、 征收数额上的稳定性无忧QQ：344135927
32、简述企业所得税中税额式减免优惠的内容。
答、税额式减免是指通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等，主要包括以下几个方面：
1、国家对重点扶持和鼓励的发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
2、企业下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。
3、民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或免征。自治州、自治县决定减征或免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
4、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按一定比例实行税额抵免。
33、我国增值税中不得抵扣的进项税额包括哪些？
答: 增值税中不得抵扣的进项税额包括：
    （1）购进固定资产；
    （2）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；
    （3）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；
    （4）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
    （5）非正常损失的购进货物；
    （6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
34、简述个人所得税费用扣减中附加减除费用适用的范围？
答：附加减除费用适用的具体范围是：  
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；  
（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；  
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；  
（4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。
四、计算题
35、解
（1）销项税额=销售额*税率+运输费*税率=80*17%+5.85*17%=14.6万元
（2）进项税额=10.2+6*17%=10.2+1.02=11.22万元
（3）应缴纳的增值税额=销项税额-进行税额=14.6-11.22=3.38万元
36、解
（1）应缴纳的营业税的营业额=160+130+120+110=520万元
（2）应缴纳的营业税额=620*20%=124万元
（3）城市维护建设税税额=124*7%=8.68万元
37、解
（1）所得税前准予扣除的销售费用=1500-145=1355万元
（2）所得税前准予扣除的管理费用=450+22.5=472.5万元
（3）应纳税所得额=4500-2000-1355-472.5-60-80=632.5万元
（4）企业所得税额=应纳所得税额*25%=632.5*25%=158.125

38、解
（1）小说连载稿酬的个人所得税=（800+1000+1200-800）*20%*（1-30%）=308
（2）小说出版稿酬的个人所得税=8000*（1-20%）*20%*（1-30%）=896

39、解
（1）计算缴纳土地增值税的扣除金额=700+70=770万元
（2）增值额=出售收入-扣除金额=1200-770=430万元
（3）土地增值额/扣除项目金额=430/770=0.558
     土地增值税额=385*30*+45*40%=115.5+18=133.5万元
五、论述题：
40、论我国税收的公平原则。
答：税收公平原则是近代平等性的政治和宪法原则在税收法律制度中得具体体现，是税法的基本原则之一。税收公平原则通常是指纳税人的法律地位必须平等，税收负担在纳税人之间公平分配，根据这一原则，国家必须普遍征税、平等征税和量能课税。
我国税收公平原则在实践中也存在很多问题，例如， 公民的纳税意识淡薄， 虽然现实中公民的收入来源广泛，但是真正能进入税收程序的却很少，很多收入来源被有意识或无意识的越过税收程序。我国税收的核查制度有待进一步提高，以加强对税收来源的监管。
要想实现税收公平，就必须要为纳税人的竞争创造一个公平的税收环境，使纳税人不会因为地位原因、经济原因、社会原因而在税收上有不公平的对待。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定:“ 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当按其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。”各种法律规定都肯定了纳税人在各种方面应该受到同等的对待和毫无差别的待遇， 根据纳税人能力的不同而缴纳不同的税收。即使是国家根据经济、政治发展的需要实施区别对待的产业、地区税收优惠政策，也仅限于特定区域特定行业内执行， 超出这个范围纳税人也无法享受。如企业所得税法就规定，对纳税人投资取得税后利润时，若被投资方税率低于投资方税率，则还应对这部分利润予以补税。